会计从业资格考试:出纳新手必备系列之九

2015-09-15 11:09:07   来源:中公会计网    点击:
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会计从业资格考试:出纳新手必备系列之九

18、怎样启用和登记银行存款日记账?

银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一,在启用账簿时,也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”,具体内容和要求可参照现金日记账的启用。

银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证,逐日逐笔顺序登记的。登记银行存款日记账的总的要求是:银行存款日记账由出纳人员专门负责登记,登记时必须做到反映经济业务的内容完整,登记账目及时,凭证齐全,账证相符,数字真实、准确,书写工整,摘要清楚明了,便于查阅,不重记,不漏记,不错记,按期结算,不拖延积压,按规定方法更正错账,从而使账目既能明确经济责任,又清晰美观。具体要求是:

(1)根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。

(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致,不得随便增减。

(3)要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。

(4)必须连续登记,不得跳行、隔页,不得随便更换账页和撕扯账页。

(5)文字和数字必须整洁清晰,准确无误。

(6)使用钢笔,以蓝、黑色墨水书写,不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。

(7)每一账页记完后,必须按规定转页。方法同现金日记账。

(8)每月月末必须按规定结账。

例:达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元,12月份发生如下经济业务:

(1)12月1日,公司向银行存入汇票存款100000元,凭证号为银付字001号,其会计分录为:

借: 其他货币资金——银行汇票 100000

贷:银行存款 100000

(2)12月1日,提取现金42000元用于发放工资,凭证号为银付002号,其会计分录为:

借:现金 42000

贷:银行存款 42000

(3)12月5日,销售产品收到银行本票58500元,凭证号为银收字001号,会计分录为:

借:银行存款 58500

贷:产品销售收入 50000

应交税金——应交增值税(销项税额) 8500

(4)12月9日,收到某公司转帐支票一张,价值600000元,归还应收帐款,凭证号为银收字002号,会计分录为:

借:银行存款 600000

贷:应收帐款 6O0000

(5)12月10日,兑付到期商业承兑汇票一张,支付票面金额291720元,凭证号为银付字003号,会计分录为:

借:应付票据 291720

贷:银行存款 291720

(6)12月12日,用转帐支票向本市某企业购入材料23400元,凭证号为银付字004号,其会计分录为:

借:材料采购 20000

应交税金——应交增值税(进项税额) 3400

贷:银行存款 23400

(7)12月13日,公司向银行借入短期借款200000元,凭证号为银收字003号,会计分录为:

借:银行存款 200000

贷:短期借款 200000

(8)12月14日,存入现金1800元,凭证号为现付字024号,会计分录为:

借:银行存款 1800

贷:现金 1800

(9)12月16日,向异地某企业销售产品,采用托收承付方式收到款项468000元,凭证号为银收字004号,其会计分录为:

借:银行存款 468000

贷:应收帐款 468000

(10)12月20日,公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料,支付价款35100元,凭证号为银付字005号,其会计分录为:

借:材料采购 300000

应交税金——应交增值税(进项税额) 51000

贷:银行存款 351000

(11)12月24日,以转帐支票支付外购材料运杂费24000元,凭证号为银付字006号,其会计分录为:

借:材料采购 24000

贷:银行存款 24000

(12)12月28日,缴纳增值税76000元,凭证号为银付字007号,会计分录为:

借:应交税金——应交所得税 76000

贷:银行存款 76000

(13)12月30日,收到子公司分得税后利润240000元,凭证号为银收字005号,其会计分录为:

借:银行存款 240000

贷:投资收益 240000

(14)12月31日,预交明年上半年保险费2000元,凭证号为银付字008号,其会计分录为:

借:待摊费用 2000

贷:银行存款 2000

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